一、审计目标
通过对公司采购作业进行检查，评价公司采购作业及管理内部控制的有效性及合规性，规范公司采购业务行为，合理控制采购成本，降低公司费用支出及采购风险。
二、审计概要
（一）采购申请
涉及资料：采购计划、需求部门的工作计划、物资库存数据、物资采购周期数据等资料
1、结合采购计划制订的流程，分析需求部门是否按工作计划、库存情况、物资采购周期等制订购置计划；
2、抽查采购计划审批单，查看是否经相关核决权限进行审批；
3、需求部门是否按工作计划及库存情况制订申购计划；
4、需求部门是否对物资设立安全库存线，是否建立物资的采购周期。
（二）采购价格
涉及资料：市场调价资料、采购比价信息、供应商报价
1、抽查物资采购比价资料，核实其是否经过三家比价，比价信息资料是否保存；价格审核是否依权限进行审批，如单价2千以内的，需审计经理审批，总价值超5万的，需高层主管审批等。
2、对于需求部门指定的供应商，是否对该供应商进行调研，是否将相关调研资料予以存档；若指定的供应商资质有限的，是否及时将调研结果以书面形式反馈需求部门。
3、长期从固定供应商采购的物品，采购部门是否及时进行市场价格调查，如有进行市场调查，则查看其市场调查情况是否以书面形式存档，并经相关领导审批；
若所需采购的物资有固定报价的，遇市场价格下调，是否及时与供应商进行协商，是否记录协商过程或结果，并经双方签字盖章确认；如遇价格上调，是否按首次采购进行市场询价。
4、是否存在采购人员询价操作不规范的情况，如供应商未以书面形式进行报价，采购员电话询价等。
5、审计人员对部份采购物资进行市场价格调查，对比采购部门的比价、市场调价资料，核实是否存在异常；核实是否存在舞弊潜在风险，如公司存在长期固定的合作供应商，因其长期与公司合作，公司对其信任度很高，而出现未对该供应商提供的产品进行定期、不定期的市场价格调查，可能存在该供应商结算价格较市场价格高的情况。
6、公司采购部门是否设立采购人员岗位轮换相关规定，对负责长期固定合作供应商的采购人员实行岗位轮换制度，以降低采购人员串通供应商舞弊的风险。
7、调取供应商报价资料；
（1）抽查供应商报价资料，查看供应商报价资料是否以书面格式予以提供，并加盖供应商印章。
（2）查看供应商报价资料中是否有报价日期信息，核实报价日期是否与该物资采购规划相关日期相一致；如果没有日期则存在风险，审计人员应核实报价资料的真实性，以及与该批物资采购的相关性。
（3）查看报价是否为原件，如果不是原件，审计人员应该评估相关风险，并核实原件的存放地点是否合规。
（4）是否存在某些物资供应商未提供报价，采购时未进行询价，付款时才让供应商报个价格的情况；或询价、采购时供应商口头报价，付款时才让供应商正式提供书面形式报价。
（三）采购订单
涉及资料：采购订单
1、从系统中导出采购订单明细，核实采购订单是否存在未经采购部门主管人员审核批准即发送供应商采购的情况。
2、采购订单中价格、品牌、规格、型号等信息是否与报价资料、购置申请中的信息相一致。
3、采购订单发送供应商是否以书面（非口头的）形式进行。
4、是否存在为规避公司价格审批权限，将一批物资拆分成多批物资进行采购；
比如采购200台电脑共计80万元，采购比价询价流程及采购订单需经采购总监审批，而将该需求拆分为5笔40台电脑的订单，每笔订单16万，比价、询价流程及采购订单在20万以内只需采购主管审核即可。
（四）验收入库
涉及资料：验收单、入库单
1、采购员是否及时追踪订单的执行情况，以评估供应商交货期对需求部门的影响。
2、到货验收是否由两个以上参与部门（需求部门、物资管理部门、采购部门等）参与验收并签字确认。
3、交货物资品项、数量、规格、品牌等是否与订单信息一致；若存在不一致的情况，采购部门是否及时与供应商联系，并办理拒收退货处理；是否依此对供应商作相关考评。
4、需抽样检验物资的交货，是否由相关专业部门进行相关的检验，并出具检验报告；检验不合格的货物是否办理拒收退货处理；并依此对供应商作相关考评。
5、是否在验收期内及时验收，若未及时验收，是否出具相关说明并经相关部门领导审批；是否存在未在验收期内及时验收，过了验收期发现存质量问题，与供应商产生纠纷，造成损失的情况。
6、采购需要安装的固定资产，是否是在安装调试完成后才办理验收。
7、采购的物资是否存在验收后未入库即发放使用的情况。
8、需供应商提供样品检验的，对样品的合格评估，是否存在不是需求领取试用的人进行的，而是直接由接收样品的收货人评估的（存在收受好处的舞弊风险）。
9、是否存在采购部门与资质使用部门沟通脱节，而导致采购中出现诸多沟通不便及其他问题的情况。
比如采购的物资、物品等存在质量问题，而验收时未被发现，实际使用过程中发现后，使用部门未及时与采购部门联系沟通处理，公司也无相关制度予以规定，导致采购的物资得不到有效的售后服务，造成资源浪费，增加公司成本。
10、调取大型、重要设备的使用、维护记录，询问使用部门相关人员，核实是否存在关键专业技术验收人员收受供应商好处，对技术性能、质量参数等存瑕疵或缺陷的资产、货物等隐瞒实际情况而验收通过，以致后续资产设备调试不达标、或实际无法满足使用需求而影响产品质量需求的情况。
11、验收单、入库单等原始单据是否存在改动的情况，比如验收日期、入库日期、物资型号、验收状况等。
（资料来源：内部审计实务）
